Судебная практика 2025: 3 года на вычет НДС – считаем правильно!

Апелляционный суд подтвердил, что трехлетний срок для вычета НДС заканчивается в последний день квартала, а не с учетом 25 дней на подачу декларации. Компания попыталась заявить вычет по УПД за 2017 год в 2021, но суд признал это нарушением.

Суть спора: УПД от 31.12.2017, вычет заявлен в декларации за IV квартал 2020, поданной 22.01.2021. Налоговая отказала, ссылаясь на пропуск трехлетнего срока.

Позиция суда: Дата обязанности по НДС – конец налогового периода. 3 года на вычет – это именно 3 года, без дополнительных 25 дней на подачу декларации. Декларация с вычетом за IV квартал 2017 должна была быть подана до 31.12.2020.

Правила расчета 3-летнего срока:

1. Отсчет – от окончания налогового периода, когда возникло право на вычет.
2. 25 дней на подачу декларации не увеличивают срок вычета.
3. Вычет можно заявить в любом квартале в течение 3 лет, но декларация должна быть подана до конца этого срока.

Пример: Счет-фактура за октябрь 2023 (IV квартал). 3 года считаются с 31.12.2023, истекают 31.12.2026. Декларация должна быть подана до этой даты.

Что делать на практике:

• Планирование: Считайте 3 года от конца квартала, не полагайтесь на 25 дней после. Заявляйте вычеты заранее.
• Документы: Учитывайте сроки получения документов, контролируйте истечение права на вычет, анализируйте возможность вычета сразу при получении “старых” документов.

Нормативная база:

• Постановление 19-го ААС от 13.02.2025 по делу N А64-11588/2023
• Налоговый кодекс РФ (сроки подачи декларации по НДС).