Контролируемые сделки с иностранными поставщиками в 2025–2026 годах: критерии признания, налоговые риски и практика применения статьи 105.14 НК РФ

Если ваш бизнес работает с иностранными контрагентами, вопрос признания сделок контролируемыми перестает быть теоретическим. Ошибки в квалификации таких операций ведут к штрафам, доначислениям и повышенному вниманию налоговых органов. В этом материале мы подробно разберем, когда сделки с поставщиками из ОАЭ и Австрии признаются контролируемыми в 2025 году, какие изменения вступают в силу с 2026 года и как минимизировать риски в условиях ужесточения налогового контроля.

Что такое контролируемые сделки и почему это важно для вашего бизнеса

Контролируемые сделки — это операции, подпадающие под особый мониторинг ФНС России в рамках трансфертного ценообразования. Цель контроля — предотвращение вывода прибыли через занижение или завышение цен в сделках с иностранными контрагентами.

Для бизнеса это означает следующее:

• Если сделка признана контролируемой, компания обязана подавать уведомление в ФНС и готовить документацию по трансфертному ценообразованию
• Налоговая служба получает право проверить соответствие цен рыночному уровню
• При выявлении отклонений возможно доначисление налогов, пеней и штрафов до 40% от суммы неуплаченного налога
• Репутационные риски: компании с контролируемыми сделками чаще попадают в планы выездных проверок

Ключевой нормативный акт — статья 105.14 Налогового кодекса РФ. Именно она устанавливает критерии, по которым сделка попадает в зону контроля.

Критерии признания сделок контролируемыми в 2025 году

В 2025 году действует редакция статьи 105.14 НК РФ, согласно которой контролируемыми признаются, в частности, сделки, одной из сторон которых является лицо, зарегистрированное в государстве из официального перечня офшорных зон, утверждаемого Минфином России.

Основные условия для признания сделки контролируемой в 2025 году:

• Иностранный контрагент является резидентом государства, включенного в Перечень офшорных зон Минфина РФ
• Суммарный доход по сделкам с этим контрагентом за календарный год превышает 120 миллионов рублей
• Стороны не обязательно должны быть взаимозависимыми — данный критерий применяется автоматически при наличии офшорного признака

Важный нюанс: порог в 120 миллионов рублей считается отдельно по каждому иностранному юридическому лицу. То есть если вы работаете с тремя компаниями из ОАЭ, и по каждой из них оборот менее 120 млн рублей, сделки не признаются контролируемыми, даже если совокупный оборот со всеми партнерами из ОАЭ превышает лимит.

ОАЭ и Австрия в перечне офшорных зон: практические последствия для российского бизнеса

Приказ Минфина России от 05.06.2023 № 86н включает в Перечень офшорных зон, применяемый к сделкам 2025 года, как Объединенные Арабские Эмираты, так и Австрийскую Республику.

Это означает, что:

• Сделки с резидентами ОАЭ и Австрии подпадают под критерий офшорной юрисдикции
• При обороте свыше 120 млн рублей с одним таким контрагентом в 2025 году сделка признается контролируемой
• Компания обязана подать уведомление о контролируемых сделках до 20 апреля года, следующего за отчетным
• Требуется подготовка локальной документации по трансфертному ценообразованию

Многие предприниматели ошибочно полагают, что Австрия — «надежная» европейская юрисдикция, и не ожидают попадания в перечень. Однако с точки зрения российского налогового законодательства критерием является не репутация страны, а ее формальное включение в утвержденный Минфином список.

Профессиональная поддержка бизнеса в сфере налогового контроля и ВЭД

Работа с иностранными контрагентами требует не только знания законодательства, но и системного подхода к документальному оформлению, ценообразованию и отчетности. В таких условиях особенно важна поддержка профильных экспертов.

Бухгалтерская компания Бухсибирь оказывает комплексную поддержку бизнесу в вопросах налогового сопровождения внешнеэкономической деятельности. Наши специалисты помогают:

• Провести предварительный анализ сделок на предмет признания их контролируемыми
• Рассчитать пороговые значения и подготовить уведомления для ФНС
• Разработать и оформить документацию по трансфертному ценообразованию в соответствии с требованиями НК РФ
• Сопроводить налоговые проверки и представить интересы компании в диалоге с контролирующими органами

Помимо бухгалтерского сопровождения, Бухсибирь предоставляет аудиторские услуги, включая обязательный и инициативный аудит, проверку достоверности отчетности и оценку систем внутреннего контроля. Это особенно востребовано компаниями, работающими с крупными иностранными партнерами и готовящимися к привлечению инвестиций или выходу на новые рынки.

Отдельное направление деятельности — налоговая безопасность. Мы не просто фиксируем текущее состояние, а выстраиваем превентивную систему защиты: анализируем договоры, проверяем обоснованность цен, моделируем налоговые риски и предлагаем решения для их минимизации. Такой подход позволяет клиентам Бухсибирь работать с иностранными контрагентами уверенно, зная, что их сделки соответствуют требованиям законодательства.

Изменения с 2026 года: новый критерий по ставке налога на прибыль

С 1 января 2026 года вступает в силу новая редакция подпункта 3 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ, внесенная Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Ключевое нововведение — расширение оснований для признания сделок контролируемыми.

Теперь контролируемыми будут признаваться сделки с иностранными лицами, если выполняется хотя бы одно из двух условий:

• Контрагент является резидентом государства из Перечня офшорных зон Минфина РФ, и годовой оборот с ним превышает 120 млн рублей
• Контрагент является резидентом государства, где ставка налога на прибыль для организаций составляет 15% или ниже, и годовой оборот с ним превышает 120 млн рублей

Это изменение существенно расширяет зону контроля. Теперь даже если страна не входит в офшорный перечень, но применяет льготную ставку налога на прибыль, сделки с ее резидентами могут попасть под мониторинг ФНС.

Практический вывод: с 2026 года при работе с любым иностранным поставщиком необходимо:

• Проверять, включена ли страна резидентства в актуальный Перечень офшорных зон Минфина
• Уточнять ставку корпоративного налога на прибыль в этой юрисдикции
• Вести раздельный учет оборотов по каждому иностранному контрагенту для контроля порога в 120 млн рублей

Практические рекомендации для компаний с иностранными контрагентами

Чтобы минимизировать риски и обеспечить соответствие требованиям законодательства, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма:

• Регулярно актуализируйте информацию о юрисдикциях контрагентов и налоговых режимах в странах их резидентства
• Внедрите внутренний учет оборотов по каждому иностранному партнеру в режиме реального времени
• Заблаговременно, до конца отчетного года, проводите предварительную оценку сделок на предмет попадания под критерии контроля
• Фиксируйте обоснование цен в договорах и сопроводительной документации — это упростит подготовку документации по трансфертному ценообразованию
• Привлекайте профильных специалистов для анализа сложных случаев, особенно при работе с несколькими юрисдикциями

Не ждите окончания года для принятия решений. Налоговые риски проще предотвратить, чем устранять постфактум.

Кратко для бизнеса

• В 2025 году сделки с резидентами ОАЭ и Австрии признаются контролируемыми при обороте свыше 120 млн рублей с одним контрагентом, поскольку эти страны включены в Перечень офшорных зон Минфина РФ
• С 2026 года добавляется новый критерий: ставка налога на прибыль в стране резидентства контрагента 15% или ниже
• Порог в 120 млн рублей применяется к каждому иностранному юридическому лицу отдельно
• Обязанности по уведомлению ФНС и подготовке документации возникают автоматически при выполнении критериев, независимо от наличия взаимозависимости
• Профессиональное сопровождение позволяет не только соблюсти требования закона, но и оптимизировать процессы учета и отчетности

Если ваш бизнес работает с иностранными поставщиками или планирует выход на международные рынки, не оставляйте вопросы налогового контроля на самотек. Своевременная консультация и грамотное сопровождение — это инвестиция в стабильность и репутацию вашей компании.

Бухгалтерская компания Бухсибирь готова стать вашим надежным партнером в вопросах бухгалтерского учета, аудита и налоговой безопасности. Мы помогаем бизнесу работать эффективно и в полном соответствии с требованиями законодательства, чтобы вы могли сосредоточиться на развитии, а не на рисках.